企业所得税的适用范围：

1、25% 居民企业 非居民企业：有机构、场所，且所得有关联

2、20%（实际10%）非居民企业：没有机构、场所，境内有所得；非居民企业：有机构、场所，但所得无关联

3、20% 小型微利企业

4、15% 国家重点扶持的高新技术企业

5、10% 国家规划布局内的重点软件生产企业和集成电路设计企业，当年未享受免税优惠的

注意：

1、企业要享受小型微利企业20％待遇，应适用于具备建账核算应纳税所得额的条件

2、企业清算所得，一律按25％的税率计税

3、外国企业常驻代表机构，按25％税率计税

企业所得税计算：

企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

应纳税所得额可以通过直接法以及间接法计算。

直接计算方法下，按照税法口径的收入总额减去各项扣除，即应纳税所得额=收入总额-不征收收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

间接计算方法下，是在会计利润的基础上，通过纳税调增调减(税会之间的差异)得出应纳税所得额，即应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额