境外所得税抵免的间接抵免：

间接抵免，指境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免。适用范围为居民企业从其符合财税〔2009〕125号规定的境外子公司取得的股息、红利等权益性投资收益所得。

间接抵免层级受限：

由于各种经济原因，我国企业在获取境外资源、市场、技术等关键要素的投资中，为避免目的地国家的政策阻挠或投资壁垒，需要在境外投资架构中设立多个直接和间接控股的中间层平台公司，间接实现对境外实体经营企业的控制，部分境内母公司的投资链条控制层级会达到“四层”或“五层”，当然这其中前两层或前“三层”一般都是以投资控股为主要经营内容的平台公司。间接抵免较少难以适应企业境外投资组织架构的现实需求，导致一些企业在境外投资的最终运营企业在境外缴纳的所得难以获得间接抵免，给企业增加了税收负担。2017年前，企业境外股息红利所得间接抵免层级为“三层”，2017年将企业境外股息红利所得间接抵免层级放宽到“五层”，解决了部分由于层级不足导致无法抵免的问题。从抵免层级看，目前世界各国均没有统一的做法，间接抵免层级越多，消除重复征税就越彻底，但抵免层级增多后，纳税人计算更为复杂、税务部门也会面临较大的税收征管压力。