国际税收执法关连的运行:
国际税收执法关连的运行,是指国际税收执法关连的孕育发生、变更和扫除的整个历程。国际税收执法关连的要素是从静态的角度展现国际税收执法关连的组成,而国际税收执法关连的运行则是从动态的角度展现国际税收执法关连的组成。
(一)国际税收执法关连的运行状态
国际税收执法关连的孕育发生,是指国际税收执法关连在相干当事人之间的创建,大概说是国际税收权利使命在相干当事人之间简屹立。国际税收执法关连的孕育发生须要国际税法的存在以及国际税法所划定的税收要素建立大概启动相干步伐的法定要件建立。
国际税收执法关连的变更,是指国际税收执法关连的主体、客体和内容所孕育发生的厘革。国际税收执法关连的变更一样平常须要餍足国际税法所划定的法定要件的建立,如涉外纳税人餍足税收减免的条件,则相应孕育发生国际税收执法关连内容的变更。
国际税收执法关连的扫除,是指国际税收执法关连所确定的权利使命在相干当事人间的消散或驱逐。一样平常来讲,当相干主体的权利得到实现,使命得到推行,国际税收执法关连完成其历史使命的时间就会孕育发生扫除的效果。如涉外纳税人依法缴纳税款,国家与涉外纳税人之间的权利使命就扫除了;相干国家的税务主管构造依法完成税务相助事变,相干权利使命也就扫除了。
(二)国际税收执法真相
国际税收执法真相(Legal Fact of International Tax),是指能导致国际税收执法关连孕育发生、变更和扫除效果的客观真相。国际税收执法真相包罗国际税收执法举动和国际税收执法事故。前者是体现主体意志或以主体意志为转移的真相,尔后者则是不体现主体意志大概不以主体意志为转移的真相。国际税收执法真相主要包罗国际税法的拟订、涉外纳税人的举动或状态以及国家的举动。国际税法的拟订可以导致抽象国际税收执法关连的创建,而涉外纳税人以及国家的举动可以导致具体国际税收执法关连的孕育发生、变更和扫除。
税收执法作用:
(一)税务依法行政的动力之源
税收执法责任制用行政责任的形式将行政职能和行政权力转化为税务机关和执法人员的行政义务、行政责任关系、行政责任后果和行政责任追究规范,从而产生税务机关和执法人员不得不依规范实施行政管理的动力机制,使税收执法行为在事前、事中、事后都能受到约束,违法或不当的行政行为将受到严格地责任追究,税务机关和执法人员在工作中产生强烈的危机意识和责任意识,增强依法行政的主动性和紧迫感。
(二)税务依法行政的控制标准
税收执法责任制本身就是具体体现税务行政价值并能控制行政行为,即调控行政权力运行方向、力度和结果的标准。它通过严格界定税收执法人员的岗位职责和必须遵守的税收执法工作程序,使执法工作既有法可依,又有章可循,保证税收执法行为的合法公正,产生良性循环的激励机制和制约机制,使税务行政行为在规范的状态下沿着依法行政的轨道运行。
(三)税务依法行政的基本要素
税收执法责任制不仅是具体制度的要素,而且是税务依法行政的基本要素。其落脚点在于责任追究,坚持权责一致,要求有权必有责、用权受监督、侵权要赔偿、违法要追究,是税务依法行政健全行政监督体系和问责制度要求的具体体现。缺少行政责任的行政体制,必将产生病态机制,使税务依法行政价值难以实现。
(四)税务依法行政的基本保证
税收执法责任制作为税务依法行政的基础性要素,通过考核机制保证行使税收执法权的税务机关及其执法人员严格税收执法,履行执法程序,减少不依法办税的可能性和执法的随意性,提高税收征管质量、效率和服务水平,保证行政效率和行政效益的有机统一,实现依法行政效果。