纳税人档案内容来源于:
(一)纳税人税务登记情况。
(二)《扣缴个人所得税报告表》和《支付个人收入明细表》。
(三)代扣代收税款凭证。
(四)个人所得税纳税申报表。
(五)社会公共部门提供的有关信息。
(六)税务机关的纳税检查情况和处罚记录。
(七)税务机关掌握的其他资料及纳税人提供的其他信息资料。
第七条 税务机关应对档案内容适时进行更新和调整;并根据本地信息化水平和征管能力提高的实际,以及个人收入的变化等情况,不断扩大档案管理的范围,直至实现全员全额管理。
第八条 税务机关应充分利用纳税人档案资料,加强个人所得税管理。定期对重点纳税人、重点行业和企业的个人档案资料进行比对分析和纳税评估,查找税源变动情况和原因,及时发现异常情况,采取措施堵塞征管漏洞。
2022年个人所得税的调整:
我们都知道对于工资、薪金等,我国采用的是七级超额累进税率,税率在3%—45%。
对于不超过36000元的部分收入来说,预扣税率为3%。
对于超过36000元至144000元的部分,预扣税率为10%。
对于超过144000元至300000元的部分,预扣税率为20%。
超过300000元至420000元的部分,预扣税率为25%。
超过420000元至660000元的部分,预扣税率为30%。
超过660000元至960000元的部分,预扣税率为35%。
超过960000元的部分,预扣税率为45%。
2021年做出的调整是,如果纳税人累计收入没有超过6万元的月份,暂时不预扣预缴个人所得税,而是在其累计收入超过6万元的当月,以及年内后续月份,再预扣预缴个人所得税。
而2022年开始,个人所得税计算方法又发生了变化。那就是从2022年1月1日开始,居民个人取得的全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税(合并申报)。这一改变,无论对企业还是个人来说都是糟糕的,这意味着要缴纳更多的税费。
用一个例子更直观一点。比如小张年工资30万元,另外其获得了5万元的奖金。按照如今的计算方式,小张需要缴纳的个人所得税为:
税后工资=300000(应纳税额)-300000(应纳税额)*20%(适用税率)+16920(速算扣除数)=256920元;应纳税额=300000-256920=43080元。
税后奖金=50000(应纳税额)-50000(应纳税额)*10=45000元;应纳税额=50000-45000=5000元。
最终小张一共会获得256920+45000=301920元;需要缴纳税额为43080+5000=48080元。
按照2022年的申报方法计算小张税后工资=350000(应纳税额)-350000(应纳税额)*25%+31920(速算扣除数)=294420元。应缴纳的税额=350000-294420=55580元。
从结果中可以看出,2022年实施的计算方法让小张少获得了7500元,比之前的计算方法多缴纳了7500元。从而我们可以知道,2022年开始实行的个人所得税计算方法,对企业以及个人来说是不利的。